Інформує Головне управління ДФС у Кіровоградській області

Застосування РРО при проведенні розрахункових операцій з відстроченням платежу або в кредит

  Головне управління ДПС у Кіровоградській області, з метою недопущення порушень вимог чинного законодавства, звертає увагу, що у випадку проведення розрахункових операцій з відстроченням платежу або в кредит необхідно при відпуску товару (послуги) видати покупцеві розрахунковий документ встановленої форми із зазначенням у ньому форми оплати “У КРЕДИТ”.

Тобто, фіскальний чек, оформлений належним чином, повинен бути виданий покупцю під час продажу товарів.

У подальшому, при отриманні коштів, які надходять у рахунок продажу товарів у кредит, такі кошти слід оприбутковувати в касі підприємства з оформленням прибуткових касових ордерів, або сума готівкових коштів, отримана від покупця, що відповідає сумі, зазначеній у фіскальному чеку з формою оплати «КРЕДИТ/ВІДСТРОЧКА ПЛАТЕЖУ», вноситься до скриньки РРО та пам’яті відповідного РРО шляхом виконання на цьому РРО операції «службове внесення» із подальшим зазначенням на службовому документі номера фіскального чека, за яким здійснено реалізацію товару в кредит.

Особливості сплати екологічного податку в 2020 році

  Головне управління ДПС у Кіровоградській області надає рекомендації щодо справляння у 2020 році екологічного податку (далі – Податок), в умовах дії Податкового кодексу України (далі – Кодекс).

Порядок справляння Податку регламентується статтями 240-250 Розділу VIII Кодексу і у 2020 році не змінився.

Статтею 250 Кодексу визначено базовий податковий (звітний) період, що дорівнює календарному кварталу.

Відповідно до пункту 250.2 статті 250 Кодексу платники Податку складають податкові декларації Податку за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 715, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 03.9.2015 № 1052/27497 (далі – Декларація), та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до контролюючих органів та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:

–   за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах – за місцем розміщення стаціонарних джерел, спеціально відведених для цього місць чи об’єктів;

–   за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад встановлений особливими умовами ліцензії строк – за місцем перебування платника на податковому обліку у контролюючих органах.

При цьому, до внесення змін до форми Декларації, слід врахувати пропозиції, які викладені у листах ДФС:

від 16.01.2019 №1422/7/99-99-12-03-04-17, стосовно обов’язковості складання платниками Податку окремого додатка 1 до Декларації, в частині зобов’язань за викиди в атмосферне повітря двоокису вуглецю стаціонарними джерелами забруднення (далі – Викиди двоокису вуглецю) за кодом 19011000;

від 26.04.2019 №13932/7/99-99-12-03-04-17 щодо особливостей податкового адміністрування Податку за Викиди двоокису вуглецю з умовним прикладом розрахунку (обчислення) обсягів Викидів двоокису вуглецю.

Відповідно до пункту 240.7 статті 240 Кодексу для платників Податку за Викиди двоокису вуглецю, якими згідно з пунктом 240.1 статті 240 Кодексу є юридичні особи під час виконання господарських операцій якими здійснюються викиди на окремих джерелах забруднення, визначено граничний обсяг Викидів двоокису вуглецю у розмірі 500 тонн за рік, після досягнення якого юридичні особи декларують свої податкові зобов’язання власне за обсяги Викидів двоокису вуглецю у тому звітному податковому періоді, коли таке перевищення відбулося.

При цьому об’єкт оподаткування сукупних Викидів двоокису вуглецю всіма, а не окремим джерелом викидів, одноразово зменшується на величину граничного обсягу Викидів двоокису вуглецю.

Тобто, на підставі пункту 240.7 статті 240 Кодексу застосовується податкова преференція щодо невнесення податкових зобов’язань за Викиди двоокису вуглецю в частині перших 500 тонн викидів вказаної преференції сумарно за викиди всіх стаціонарних джерел, які належать або використовуються платником Податку – суб’єктом господарювання.

У наступних звітних (податкових) періодах, що настають після перевищення величини граничного обсягу Викидів двоокису вуглецю, податкові зобов’язання обчислюються за об’єктом оподаткування Податком, що відповідає фактичному обсягу Викидів двоокису вуглецю.

Платники Податку перераховують суми Податку, що справляються за викиди, крім Викидів двоокису вуглецю, скиди забруднюючих речовин та розміщення відходів, одним платіжним дорученням на рахунки, відкриті в органах Держказначейства.

За Викиди двоокису вуглецю суми Податку перераховують на окремий розрахунковий рахунок Держказначейства.

Граничними термінами подання податкових декларацій та сплати податкових зобов’язань з Податку вважаються за:

IV квартал 2019 року – 10 лютого 2020 року, а останнім днем сплати – 19 лютого 2020 року;

I квартал ц.р. – 12 травня та 20 травня 2020 року відповідно;

II квартал ц.р. – 10 серпня та 19 серпня 2020 року відповідно;

III квартал ц.р. – 9 листопада та 19 листопада 2020 року відповідно;

IV квартал ц.р. – 9 лютого та 19 лютого 2021 року відповідно.

Податкова знижка: для кого і коли

Податкова знижка – це документально підтверджена сума витрат платника податку протягом звітного року, на яку дозволяється зменшити його загальний річний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати.

Варто знати, що податкова знижка надається виключно громадянам. Перелік витрат, за якими фізична особа має право на отримання податкової знижки, визначено нормами ст. 166 Податкового кодексу України.

Серед найпоширеніших із них такі:

– сума коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних закладів дошкільної, позашкільної, загальної середньої, професійної (професійно-технічної) та вищої освіти для компенсації вартості здобуття відповідної освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення;

– витрати платника податку на сплату страхових платежів як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення;

– витрати платника податку на оплату допоміжних репродуктивних технологій чи оплату вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини

– суму коштів, сплачених платником податку у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

– частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;

– сума коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям України, у розмірі, що не перевищує 4 відсотків суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року.

При цьому важливо, щоб сума витрат була підтверджена документально.

Звертаємо увагу, якщо особа має право та хоче отримати податкову знижку, вона має подати декларацію  в період з 1 січня по 31 грудня року, наступного за звітним. Якщо впродовж цього терміну людина не скористалася правом на податкову знижку, то на наступні роки таке право не переноситься.

За неналежне ведення або неведення Книги обліку доходів і витрат передбачена відповідальність

Головне управління ДПС у Кіровоградській області звертає увагу, що платники податку на доходи фізичних осіб (далі – ПДФО) зобов’язані вести облік доходів і витрат в обсягах, необхідних для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі якщо такий платник ПДФО зобов’язаний відповідно до розділу IV Податкового кодексу України (далі – ПКУ) подавати декларацію про майновий стан і доходи або має право на таке подання з метою повернення надміру сплачених податків, у тому числі при застосуванні права на податкову знижку.

Норми встановлені п.п. «а» п. 176.1 ст. 176 ПКУ.

Форма Книги обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу та Порядок ведення обліку доходів і витрат для визначення суми загального річного оподатковуваного доходу затверджені наказом Міністерства фінансів України від 23.06.2017 № 591.

Відповідно до ст. 164¹ Кодексу України про адміністративне правопорушення від 07 грудня 1984 року № 8073-Х із змінами та доповненнями (далі – КУпАП), зокрема неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дії, передбачені частиною першою ст. 164¹ КУпАП, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Протягом першого місяця цього року мешканцями Кіровоградщини уже задекларовано 42 млн грн доходів

Як повідомив начальник управління податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДПС у Кіровоградській області Роман Грущак, податковими органами регіону у січні 2020 року залучено до декларування 1939 громадян, що на 160 декларацій або 9% більше, ніж у січні минулого року.

Громадянами, які мають обов’язок декларування доходів у 2020 році, подано 1637 податкових декларації та 2 декларації подано з метою одержання податкової знижки.

В цілому мешканцями області задекларовано 42 млн грн доходів, до сплати визначено 3,9 млн грн податку на доходи фізичних осіб та 0,5 млн грн військового збору.

Громадянами, які одноосібно обробляють земельні частки (паї) площею понад 2 га упродовж січня поточного року подано 1618 декларацій, що на 206 декларацій або на 14,6% більше, ніж у січні минулого року. Громадянами – одноосібниками задекларовано 14,1 млн грн доходу від продажу сільськогосподарської продукції, визначено до сплати податку на доходи фізичних осіб у сумі 2,5 млн грн та 0,2 млн грн військового збору.

У той же час, доходи більше 1 млн грн задекларували 2 громадян. Сукупно їм вдалося заробити минулоріч 2,6 млн грн доходу, завдяки чому визначено до сплати 0,26 млн грн податку на доходи фізичних осіб та 0,02 млн грн військового збору.

Фахівцями підрозділів аудиту податкової служби Кіровоградської області забезпечено до бюджету 2,5 млн гривень

 Протягом січня 2020 року органами ДПС області проведено 17 перевірок, з яких 8 – планові та позапланові документальні перевірки та 9 – фактичні перевірки.

За результатами контрольно-перевірочної роботи за січень 2020 року порушникам норм Податкового кодексу України донараховано 3 270 тис грн грошових зобов’язань, які підлягають погашенню, в тому числі за результатами документальних перевірок – 3 177 тис грн., фактичних – 93 тис гривень.

Загальний вклад підрозділів податкових перевірок Головного управління ДПС у Кіровоградській області до бюджету за січень 2020 року становить 2 524 тис грн., в тому числі за результатами документальних перевірок стягнуто 2 461 тис грн, за рахунок фактичних – 63 тис гривень.

За січень 2020 року платникам Кіровоградщини повернули 164,9 млн гривень податку на додану вартість

 Як повідомили фахівці управління податків і зборів з юридичних осіб Головного управління ДПС у Кіровоградській області, протягом січня 2020 року платники області отримали 164,9 млн грн. бюджетного відшкодування ПДВ, що на 16,8 млн грн. або 10 відс. менше ніж у січні 2019 року (181,7 млн грн.).

За січень 2020 року 41 суб”єкт господарювання Кіровоградської області заявили до відшкодування ПДВ з бюджету на загальну суму 141 млн гривень.

В порівнянні з аналогічним періодом 2019 року заявлена сума податку на додану вартість на рахунки платників збільшилась на 50,4 млн грн. або на 36 відсотків (2019 рік – 90,6 млн гривень).

Проведення рекламної акції із безоплатним розповсюджуванням алкогольних напоїв: чи потрібно придбавати ліцензію?

Головне управління ДПС у Кіровоградській області інформує, що роздрібна торгівля визначена як діяльність по продажу товарів безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших суб’єктах господарювання (у тому числі іноземних суб’єктах господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) громадського харчування.

Норми визначені ст. 1 Закону України від 19 грудня 1995 року № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва i обігу спирту етилового, коньячного i плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального» зі змінами та доповненнями (далі – Закон № 481).

Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами, або пальним може здійснюватися суб’єктами господарювання (у тому числі іноземними суб’єктами господарювання, які діють через свої зареєстровані постійні представництва) всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій на роздрібну торгівлю (ст. 15 Закону № 481).

Згідно із п.п. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України продаж (реалізація) товарів – це будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.

Отже, при розповсюдженні алкогольних напоїв та тютюнових виробів шляхом безоплатного їх надання споживачеві право власності на них переходить до споживача. Тому такі операції розглядаються як операції з продажу і можуть здійснюватись лише за наявності ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами.

Звертаємо увагу, що до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі, якщо такі операції будуть здійснюватись без наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій, а саме: 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 17 000 гривень (ст. 17 Закону № 481).

В Електронному кабінеті можна переглянути інформацію щодо реквізитів рахунка у СЕА ПДВ

Головне управління ДПС у Кіровоградській області нагадує, що Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених Податковим кодексом України (далі – ПКУ) та нормативно-правовими актами, що прийняті на підставі та на виконання ПКУ, шляхом, зокрема перегляду у режимі реального часу інформації про платника податків, що збирається, використовується та формується контролюючими органами у зв’язку з обліком платників податків та адмініструванням податків, зборів, дані системи електронного адміністрування ПДВ (далі – СЕА ПДВ).

Норми встановлені п. 42¹.2 ст. 42¹ Податкового кодексу України ПКУ.

Вхід до Електронного кабінету здійснюється за посиланням http://cabinet.tax.gov.ua, а також через офіційний вебпортал ДПС.

Інформацію щодо реквізитів рахунка у СЕА ПДВ платники податків мають можливість переглянути у приватній частині Електронного кабінету у вкладці «Дані про банківські рахунки» режиму «Облікові дані платника» та у вкладці «Реєстр транзакцій» режиму «Система електронного адміністрування ПДВ».

 За матеріалами Головного управління ДПС у Кіровоградській області та Кіровоградської митниці ДФС